10　パートの税金

Q パート収入の非課税限度額は

A 年収103万円を超えると所得税が課税される

解説

所得税の非課税限度額：103万円

パート収入は、給与所得となる。給与所得者の場合、課税される所得は、年収から給与所得控除額（収入が162万5千円までの場合は65万円）と基礎控除（38万円）があり、年収103万円までは所得税がかからない。さらに個人の事情（扶養家族人数や医療費、社会保険料、生命保険料などの支払い等）に応じて税負担が調整される。たとえばパート収入が120万円で所得控除が基礎控除だけとすれば、課税される所得は17万円となり、所得税額は5%・8,500円となる。

配偶者控除と配偶者特別控除

夫に所得があり妻に所得がない場合は、配偶者控除が受けられるが、妻にパート収入がある場合には、その収入に応じて、夫は配偶者控除または配偶者特別控除が受けられる。（表1参照）
配偶者控除
妻のパート収入が103万円未満であれば、配偶者控除が受けられる。
配偶者特別控除
配偶者特別控除は妻のパート収入によって調整されるが、パート収入が103万円を超え141万円未満であれば受けることができる。ただし、夫の合計所得が1000万円（給与収入で約1231万円）を超える年には受けることはできない。

住民税の非課税限度額：100万円

住民税は、前年の所得額に対して課税される。年収が100万円以下の場合には、給与所得控除額65万円の控除後の金額が住民税の非課税基準（35万円）以下になるので、住民税は非課税となる。（表2参照）

表1　配偶者控除と配偶者特別控除（所得税）の関係

パートの年収	配偶者控除額	配偶者特別控除額	合計
103万円以下	38万円	－	38万円
103万円超　　105万円未満	－	38	38
105万円以上　110万円未満	－	36	36
110万円以上　115万円未満	－	31	31
115万円以上　120万円未満	－	26	26
120万円以上　125万円未満	－	21	21
125万円以上　130万円未満	－	16	16
130万円以上　135万円未満	－	11	11
135万円以上　140万円未満	－	6	6
140万円以上　141万円未満	－	3	3
141万円以上	－	－	－

表2　パートの年収と所得税・住民税

夫の税金	本人の税金
配偶者控除	配偶者特別控除	所得税	住民税
100万円以下	有	無	非課税	非課税
100万円超　103万円未満	有	無	非課税	課税
103万円	有	無	非課税	課税
103万円超　141万円未満	無	有	課税	課税
141万円以上	無	無	課税	課税